Архив Семерка - Российский Правовой Портал



РАЗЪЯСНЕНИЯ УФНС РФ ПО ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛ. ОТ 01.05.2007 ИЗМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА С 2007 ГОДА В ОТНОШЕНИИ ЗАЧЕТОВ И ВОЗВРАТОВ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ (ВЗЫСКАННЫХ) СУММ НАЛОГА, ПЕНЕЙ И ШТРАФОВ

Документ с изменениями и дополнениями на 2 февраля 2008 года

архив


                 УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
                         ПО ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ
   
                               РАЗЪЯСНЕНИЯ
                           от 1 мая 2007 года
   
            ИЗМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА С 2007 ГОДА
           В ОТНОШЕНИИ ЗАЧЕТОВ И ВОЗВРАТОВ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ
                (ВЗЫСКАННЫХ) СУММ НАЛОГА, ПЕНЕЙ И ШТРАФОВ
   
       С  1  января  2007 года в соответствии с Федеральным законом от
   27.07.2006   N   137-ФЗ   вступили  в  силу  поправки  в  налоговое
   законодательство,  в  часть  первую  Налогового  кодекса  РФ, в том
   числе  в  статьи  78  и  79  -  зачет  и возврат излишне уплаченных
   (взысканных) сумм.
   
       Ст.  78.  Зачет  (возврат)  излишне  уплаченной  суммы  налога,
   сбора, пеней и штрафа
   
       Новая  редакция  статьи  78  НК  РФ  позволяет произвести зачет
   (возврат)   излишне  уплаченных  сумм  налога  в  счет  предстоящих
   платежей  по  этому  или  иным  налогам, погашения недоимки по иным
   налогам,  задолженности  по  пеням  и  штрафам,  а  также авансовых
   платежей.
       Поэтому  теперь  налогоплательщик  может  подавать  в налоговые
   органы  заявления  о зачете (возврате) излишне уплаченных авансовых
   платежей и штрафов.
       До  2007  года  можно  было  зачесть излишне уплаченные налоги,
   сборы,  пени. Зачет (возврат) излишне уплаченных авансовых платежей
   и штрафов возможен был по решению суда.
       В  соответствии  с  пунктом  3  статьи 78 НК РФ налоговый орган
   обязан  сообщать  налогоплательщику  о каждом ставшем ему известном
   факте  излишней уплаты налога и сумме переплаты по налогу в течение
   10 дней, а не в течение месяца, как было ранее.
       В  случае  обнаружения  переплаты по налогу возможно проведение
   сверки.  Предложение  о  сверке  может  исходить  как от налогового
   органа,   так   и   от  налогоплательщика.  Ранее  это  право  было
   предоставлено только налоговому органу.
       Результаты   этой   сверки   оформляются  актом,  подписываемым
   налоговым  органом  и  налогоплательщиком.  Форма  акта  совместной
   сверки  расчетов  утверждена  Приказом  ФНС  России от 11.01.2007 N
   САЭ-3-25/2@   "Об   утверждении  Регламента  проведения  совместной
   сверки  расчетов  по  налогам,  сборам,  пеням и штрафам, форм акта
   совместной  сверки  расчетов  по  налогам,  сборам, пеням и штрафам
   порядка их формирования".
       Зачет   излишне  уплаченных  сумм  налога  в  счет  предстоящих
   платежей  по  этому  или  иным  налогам осуществляется на основании
   письменного   заявления  налогоплательщика  по  решению  налогового
   органа в течение 10 дней.
       Заявление    составляется   в   произвольной   форме   на   имя
   руководителя  налогового органа. В заявлении в обязательном порядке
   должны  быть  указаны:  наименование  организации или фамилия, имя,
   отчество   индивидуального   предпринимателя,   ИНН,   КПП,   сумма
   переплаты, налог, на который будет направлена переплата.
       Для  зачета  сумм  переплаты  государственной  пошлины  в  счет
   государственной    пошлины,   подлежащей   уплате   за   совершение
   аналогичного  действия,  к заявлению необходимо приложить следующие
   документы:
       -  решения, определения, справки судов, органов или должностных
   лиц,    осуществляющих    действия,    за    которые   уплачивается
   государственная  пошлина, об обстоятельствах, являющихся основанием
   для ее возврата;
       -  платежные  поручения  или  квитанции  с  подлинной  отметкой
   банка, подтверждающие уплату госпошлины.
       Пунктом  7  статьи 78 НК РФ установлено, что подавать заявление
   о  зачете можно в течение трех лет со дня уплаты. Ранее этот срок в
   статье  78  НК РФ был указан для подачи заявления только на возврат
   переплаты.
       В   соответствии  с  пунктом  4  статьи  78  НК  РФ  сроки  для
   проведения  зачета  в  счет  предстоящих платежей увеличились до 10
   рабочих  дней  со  дня  получения  заявления либо со дня подписания
   акта сверки, если такая сверка проводилась, вместо прежних 5 дней.
       Налоговому  органу  пункт  5  статьи  78  (в  редакции Закона N
   137-ФЗ)   предоставляет   право   самостоятельно   проводить  зачет
   переплаты  по  налогу  в счет погашения недоимки по иным налогам, а
   также  задолженности  по  пеням и штрафам в течение 10 рабочих дней
   со  дня  обнаружения им переплаты, или подписания акта сверки (если
   сверка проводилась), или вступления в силу решения суда.
       Прежняя  редакция  пункта  5  статьи 78 НК РФ давала налоговому
   органу  право  самостоятельно  зачесть  переплату  в счет погашения
   недоимки  по  налогу.  Без заявления налогоплательщика переплата по
   налогу   в   счет   погашения   недоимки  по  пеням  и  штрафам  не
   направлялась.
       В   соответствии   с  абзацем  3  пункта  5  статьи  78  НК  РФ
   налогоплательщик  вправе самостоятельно подать письменное заявление
   о  зачете  суммы переплаты в счет погашения недоимки, задолженности
   по пеням и штрафам.
       Если   налогоплательщик   подаст  заявление  о  зачете  будущих
   платежей,  налоговый  орган  согласно  п.  5  ст.  78  НК  РФ может
   провести   такой  зачет,  но  только  на  сумму,  оставшуюся  после
   погашения недоимки.
       Одной   из   самых  главных  поправок,  внесенных  в  налоговое
   законодательство,  является то, что зачет излишне уплаченных сумм с
   1  января  2008  года  будет производиться по соответствующим видам
   налогов и сборов (п. 1 ст. 78 НК РФ).
       Федеральные   налоги  будут  зачитываться  в  счет  федеральных
   налогов,  региональные  -  в  счет  региональных,  местные - в счет
   местных. Виды налогов указаны в статье 12 НК РФ.
       Например,  налог  на  прибыль  организаций является федеральным
   налогом,  но  уплачивается  в разные бюджеты. Если сейчас переплату
   по  налогу  на прибыль можно зачесть в счет недоимки по НДС в части
   той  переплаты,  которая зачислена в федеральный бюджет, то после 1
   января  2008  года  в  счет  погашения  недоимки по НДС можно будет
   направить  всю  сумму  переплаты  по налогу на прибыль, так как оба
   налога  являются  федеральными,  а  в  счет  недоимки,  например по
   транспортному  налогу  или  налогу  на  имущество,  направить будет
   нельзя,  поскольку  налог  на прибыль - федеральный, а транспортный
   налог и налог на имущество организаций - региональный.
       В  соответствии  с  пунктом  6  статьи 78 НК РФ возврат излишне
   уплаченной  суммы  налога  осуществляется  в  течение месяца со дня
   получения письменного заявления налогоплательщика.
       Решение  о возврате и направление поручения о возврате налога в
   территориальный   орган   Федерального   казначейства   принимается
   налоговым  органом  в  течение  10 рабочих дней с момента получения
   заявления    или    проведения   сверки.   Ранее   эти   сроки   не
   устанавливались.
       Пунктом  9  статьи  78  НК  РФ  установлен новый срок извещения
   налогоплательщика  о  принятом  решении о зачете (возврате) излишне
   уплаченных   сумм   налога   или  об  отказе  в  проведении  зачета
   (возврата)  -  в  течение пяти дней со дня принятия решения, вместо
   двух недель.
       Если  налог  не  возвращен по истечении месяца со дня получения
   заявления  о  возврате,  на  сумму возвращенного налога начисляются
   проценты за каждый календарный день просрочки.
       Теперь  в  соответствии  с  порядком, предусмотренным п. п. 10,
   11,   12   ст.  78  НК  РФ,  проценты  за  несвоевременный  возврат
   рассчитываются  после истечения месяца со дня подачи заявления и по
   день    фактического    возврата    денежных    средств   на   счет
   налогоплательщика.
       В  п.  13  ст.  78  НК  РФ устанавливается, что зачет и возврат
   излишне  уплаченных  сумм  налогов  и  уплата начисленных процентов
   производятся  в  валюте  РФ.  Если налог, сбор, пеня или штраф были
   уплачены  в  иностранной  валюте  до  1  января 2007 года, то зачет
   таких   излишне   уплаченных   сумм  после  31  декабря  2006  года
   производится  в валюте Российской Федерации, пересчитанной по курсу
   Банка России на день переплаты.
   
       Ст.  79.  Возврат излишне взысканной суммы налога, сбора, пеней
   и штрафа
   
       Основным  изменением в порядке возврата излишне взысканных сумм
   налога  является его распространение на авансовые платежи и штрафы.
   В  прежней  редакции  статьи  79  НК РФ не был предусмотрен возврат
   излишне  взысканных  штрафов и авансовых платежей. В новой редакции
   этот вопрос решен в пользу налогоплательщиков.
       Если  у  налогоплательщика  имеется  недоимка  по  иным налогам
   (пеням  и  штрафам),  то возврат может быть произведен только после
   осуществления  зачета  этой  суммы  в  счет  погашения  недоимки  в
   соответствии с правилами, установленными статьей 78 НК РФ.
       Согласно  пункту  2  статьи 79 НК РФ решение о возврате излишне
   взысканных  сумм  налога принимается налоговым органом в течение 10
   рабочих  дней  со  дня  получения  заявления  налогоплательщика. До
   истечения  этого  срока  налоговый орган должен направить поручение
   на  возврат излишне взысканной суммы налога территориальному органу
   Федерального казначейства.
       Месячный   срок   на   подачу   заявления  о  возврате  излишне
   взысканного  налога  в  соответствии  с  пунктом  3 статьи 79 НК РФ
   исчисляется  со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте
   излишнего  взыскания  с него налога, а также с момента вступления в
   силу решения суда.
       Излишне  взысканная  сумма  согласно пункту 5 статьи 79 НК РФ с
   начисленными    на    нее   процентами   должна   быть   возвращена
   налогоплательщику    в    течение    месяца    со   дня   получения
   соответствующего  письменного  заявления.  В старой редакции не был
   оговорен   срок,   в  течение  которого  излишне  взысканная  сумма
   подлежала возврату.
       Исковое  заявление  в  суд может быть подано в течение трех лет
   со  дня, когда лицо узнало или должно было узнать об акте излишнего
   взыскания.
       Проценты  на  сумму  излишне  взысканного налога начисляются со
   дня,  следующего  за днем взыскания, по день фактического возврата.
   В  соответствии  с  пунктом 6 статьи 79 НК РФ территориальный орган
   Федерального  казначейства после возврата излишне взысканной суммы,
   так  же  как  и  после возврата излишне уплаченных сумм, сообщает в
   налоговый   орган   о   фактической  дате  и  сумме,  перечисленной
   налогоплательщику.
       В  случае, если проценты, подлежащие уплате налогоплательщику в
   соответствии  с  правилами  пункта  5  статьи 79 НК РФ, уплачены не
   полностью,  налоговый  орган  обязан  принять  решение  о  возврате
   налогоплательщику  оставшейся  суммы  процентов в течение трех дней
   со  дня  получения уведомления от органа Федерального казначейства,
   исходя из фактической даты возврата.
       Возврат  суммы  излишне взысканного налога и уплата начисленных
   процентов производятся в валюте Российской Федерации.
   
       Переходные положения
   
       Согласно  пунктам  2  и  10  статьи  7  Федерального  закона от
   27.07.2006  N  137-ФЗ в переходный период с 1 января 2007 года и до
   1   января  2008  года  зачет  (возврат)  излишне  уплаченных  сумм
   налогов,  сборов,  пеней  и  штрафов  производится  за  счет  сумм,
   подлежащих перечислению в соответствующий бюджет.
       С  1  января  2008  года  зачет  будет  производиться  по видам
   налогов:  федеральных  налогов - в счет федеральных, региональных -
   в счет региональных и местных - в счет местных.
       Зачет  (возврат)  излишне уплаченных до 1 января 2007 года сумм
   налога  будет  осуществляться по правилам, действующим до 2007 года
   (п. 9 ст. 7 Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ).
       Поэтому  новые правила (новые сроки на проведение зачета, право
   налогового  органа  самостоятельно  провести зачет переплаты в счет
   задолженности  по  пеням  и штрафам) будут применяться только в том
   случае,  если  сумма,  подлежащая  зачету (возврату), была уплачена
   уже после 31 декабря 2006 года.
       Сумма   переплаты,   уплаченная   до   1  января  2007  года  в
   иностранной  валюте и подлежащая зачету (возврату) после 31 декабря
   2006  года,  будет  возвращаться  (зачитываться) в рублях. Пересчет
   должен  быть  произведен  на  день  излишней  уплаты  (п.  11 ст. 7
   Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ).
       На   процедуру   возврата   излишне   взысканных   сумм  налога
   распространяются  те же переходные положения, что и предусмотренные
   для возврата излишне уплаченных сумм налога.
   
       Основные изменения в налоговом законодательстве
   
       1.  Внесенные  поправки  в налоговое законодательство позволяют
   осуществить  зачет  (возврат)  излишне  уплаченных  сумм  авансовых
   платежей  и  штрафов  (п. 14 ст. 78) и излишне взысканных авансовых
   платежей и штрафов (п. 9 ст. 79 НК РФ).
       2.  Установлены  новые  сроки  на принятие решения о проведении
   зачета - 10 рабочих дней.
       3.  Заявление  о  проведении  зачета  можно  будет  подавать  в
   течение  трех  лет  со  дня  уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК
   РФ).
       4.   Заявление   о   возврате   излишне  взысканного  налога  в
   соответствии  с  п.  3  ст.  79 НК РФ может быть подано в налоговый
   орган  в  течение  одного  месяца  со  дня,  когда  лицо  узнало об
   излишнем  взыскании  с него налога, или с момента вступления в силу
   решения суда (п. 3 ст. 79 НК РФ).
       5.  Возврат  излишне  взысканных  сумм  налога  налоговый орган
   обязан  произвести  в  течение  1 месяца со дня получения заявления
   налогоплательщика (п. 5 ст. 79 НК РФ).
       6.  Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со
   дня,  следующего  за  днем взыскания, по день фактического возврата
   (п. 5 ст. 79 НК РФ).
   
                                              Референт государственной
                                       гражданской службы РФ II класса
                                                         Т.В.НЕХЛЮДОВА
   
   


Семерочка Правовые и нормативные акты России
  Региональное и федеральное законодательство России


 
Популярные новости
Статистика
Рейтинг@Mail.ru







© 2008-2014 . Все права защищены.
При использовании материалов Российского Правового Портала "Семерка" ссылка на 7Law.info обязательна