Архив Семерка - Российский Правовой Портал



ПИСЬМО УФНС РФ ПО Г. МОСКВЕ ОТ 05.03.2007 N 20-12/019560 О ПОРЯДКЕ ОТРАЖЕНИЯ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ИСЧИСЛЕННЫХ СУММ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТ СУБЪЕКТА РФ

Документ с изменениями и дополнениями на 2 февраля 2008 года

архив


       Вопрос:  Организация  имеет  обособленные  подразделения. Каков
   порядок  отражения  в  декларации  по налогу на прибыль исчисленных
   сумм авансовых платежей в бюджет субъекта РФ?
   
       Ответ:
   
                 УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
                              ПО Г. МОСКВЕ
   
                                 ПИСЬМО
                    от 5 марта 2007 г. N 20-12/019560
   
       Порядок  заполнения  налоговой  декларации по налогу на прибыль
   организаций утвержден приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н.
       В  соответствии  с  пунктом  5.11 раздела V "Порядок заполнения
   листа   02  "Расчет  налога  на  прибыль  организаций"  декларации"
   Порядка  по строкам 290-310 указывается сумма ежемесячных авансовых
   платежей,  подлежащих  уплате  в  квартале,  следующем  за отчетным
   периодом, за который представлена декларация.
       Сумма  платежей  по  строке  290 определяется как разница между
   суммой  исчисленного  налога  за  отчетный  период,  отраженной  по
   строке  180,  и  суммой  исчисленного налога, указанной по такой же
   строке  листа  02  декларации  за  предыдущий отчетный период. Если
   такая   разница   отрицательна   или  равна  нулю,  то  ежемесячные
   авансовые платежи не осуществляются.
       По  строкам  300  и 310 указываются суммы ежемесячных авансовых
   платежей  в  федеральный  бюджет  и  в  бюджет субъекта РФ, которые
   вычисляются аналогично расчету показателя по строке 290.
       По   организации,   имеющей   в   своем   составе  обособленные
   подразделения,  сумма  ежемесячных  авансовых  платежей, подлежащих
   уплате  в  бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения
   этих  обособленных  подразделений,  определяется в том же порядке и
   должна быть равна сумме строк 120 приложений N 5 к листу 02.
       Согласно  пункту  10.1 раздела X "Порядок заполнения приложения
   N  5  к  листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога
   на  прибыль в бюджет субъекта РФ организацией, имеющей обособленные
   подразделения"  декларации"  Порядка  приложение  N  5  к  листу 02
   заполняется  налогоплательщиком  по  организации  без  обособленных
   подразделений  и  по  каждому  обособленному подразделению, включая
   ликвидированные   в   текущем   налоговом   периоде,   или   группе
   обособленных   подразделений,   находящихся  на  территории  одного
   субъекта    РФ.   Количество   расчетов   зависит   от   количества
   обособленных подразделений или групп обособленных подразделений.
       На  основании  пункта  10.8  раздела  X  Порядка по строкам 120
   отражаются  ежемесячные  авансовые  платежи,  подлежащие  уплате  в
   бюджет  субъекта  РФ  в квартале, следующем за отчетным (налоговым)
   периодом.
       Сумма  ежемесячного  авансового  платежа в целом по организации
   (строка   310  листа  02)  распределяется  между  организацией  без
   обособленных   подразделений   и  каждым  действующим  обособленным
   подразделением  (группе обособленных подразделений) исходя из долей
   налоговой  базы  (%),  приведенных  по  строке  040  приложений N 5
   (суммы  ежемесячных  авансовых  платежей на II, III и IV кварталы -
   соответственно  исходя  из  долей  налоговой  базы  за  I  квартал,
   полугодие, 9 месяцев текущего налогового периода).
       Суммы  ежемесячных  авансовых  платежей  на IV квартал являются
   также  ежемесячными  авансовыми  платежами  на I квартал следующего
   налогового периода.
       Таким  образом,  схему расчета авансовых платежей, например, на
   III   квартал   2007   года   по   организации   без   обособленных
   подразделений,  а  также  по  каждому  обособленному  подразделению
   можно условно представить следующей формулой:
       [строка  200  листа 02 декларации за первое полугодие 2007 года
   -  строка  200 листа 02 декларации за I квартал 2007 года (разность
   строк   должна   соответствовать  строке  310  листа  02)]  x  доля
   налоговой  базы (строка 040 соответствующего приложения N 5 к листу
   02   декларации  за  первое  полугодие  2007  года)  =  строка  120
   приложения N 5 к листу 02.
       Сумма  строк  120  всех приложений N 5 к листу 02 декларации за
   первое  полугодие  2007  года формирует показатель строки 310 листа
   02 декларации за первое полугодие 2007 года.
   
                                                      И.о. заместителя
                                               руководителя Управления
                                              советник государственной
                                        гражданской службы 1-го класса
                                                          О.М. Спицына
   
   


Семерочка Правовые и нормативные акты России
  Региональное и федеральное законодательство России


 
Популярные новости
Статистика
Рейтинг@Mail.ru







© 2008-2014 . Все права защищены.
При использовании материалов Российского Правового Портала "Семерка" ссылка на 7Law.info обязательна