Архив Семерка - Российский Правовой Портал



ИНФОРМАЦИЯ УПРАВЛЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ <25.10.2006> АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Документ с изменениями и дополнениями на 2 февраля 2008 года

архив

                                
                УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
                        ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
                                   
                              ИНФОРМАЦИЯ
                                   
                  АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
   
       Вопрос:  Я, индивидуальный предприниматель, применяющий обычную
   систему  налогообложения,  в  2005 году  приобрела  автомобиль  для
   предпринимательских  целей. В течение года  начисляла  амортизацию,
   стоимость   автомобиля  не  была  самортизирована,  в   2006   году
   автомобиль  была  вынуждена  продать.  Могу  ли  я  в   2006   году
   воспользоваться имущественным вычетом 125000 рублей.
   
       Ответ:  Статьей  209 Гражданского кодекса Российской  Федерации
   (далее  -  ГК  РФ)  определено, что собственнику принадлежат  права
   владения, пользования и распоряжения своим имуществом.
       Доход,  полученный индивидуальным предпринимателем  от  продажи
   имущества   в   связи   с   осуществлением  им  предпринимательской
   деятельности,  включается  в  общую сумму  доходов,  полученных  от
   предпринимательской      деятельности,     являющихся      объектом
   налогообложения  по  налогу  на доходы физических  лиц  в  порядке,
   установленном  гл. 23 "Налог на доходы физических  лиц"  Налогового
   кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
       Согласно п. 14 Порядка учета в доход предпринимателя включаются
   все  поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания
   услуг,   суммы,  полученные  в  результате  реализации   имущества,
   используемого    в   процессе   осуществления   предпринимательской
   деятельности,    а    также   стоимость   имущества,    полученного
   безвозмездно.
       При     этом     на    доходы,    получаемые    индивидуальными
   предпринимателями  от  продажи имущества в связи  с  осуществлением
   ими    предпринимательской   деятельности,   не    распространяются
   положения  пп.  1 п. 1 ст. 220 НК РФ, то есть указанные  доходы  не
   подлежат  уменьшению  на  суммы  имущественных  налоговых  вычетов,
   предусмотренных этим подпунктом.
       В  соответствии  с  п.  24 Порядка учета к  основным  средствам
   условно   отнесено   имущество   индивидуального   предпринимателя,
   непосредственно   используемое   им   в   процессе    осуществления
   предпринимательской  деятельности  в  качестве  средств  труда  для
   изготовления  и  реализации  товаров  (выполнения  работ,  оказания
   услуг).
       Поскольку   в   данном  случае  индивидуальный  предприниматель
   реализует   основное   средство  -  автомобиль,   продажу   следует
   рассматривать  как  продажу  имущества  в  связи  с  осуществлением
   налогоплательщиком предпринимательской деятельности.
       Если  налогоплательщик  к  моменту продажи  автомобиля  утратит
   статус   индивидуального  предпринимателя,  то  он   будет   вправе
   получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п.  1
   ст. 220 НК РФ.
   
       Вопрос:  Предприниматель ведет деятельность в городах  области,
   принадлежащих  разным  ИФНС  (конкретно  по  Миассу  и  Златоусту),
   декларации  по  ЕНВД отправляются через Интернет в  обе  налоговые.
   Вопрос  по  уточнению заполнения декларации ЕНВД:  разделы  2  и  3
   одинаково  формируются для обеих налоговых? Понятно, что  раздел  1
   будет  для  налоговой Златоуста ОКАТО 75412000000 и соответствующая
   сумма налога к уплате, для Миасса свой ОКАТО и своя сумма налога  к
   уплате.  Раздел  3.1  для  ИФНС Златоуста с  ОКАТО  Златоуста,  для
   Миасской налоговой с ОКАТО Миасса.
   
       Ответ:     Индивидуальный    предприниматель,    осуществляющий
   деятельность  в разных муниципальных образованиях, при  составлении
   декларации по ЕНВД заполняет раздел 2 по каждой торговой точке  (г.
   Миасс, г. Златоуст).
       Разделы 2, 3 формируются одинаково для инспекций по г. Миассу и
   по г. Златоусту.
       В   разделе   3  рассчитывается  сумма  ЕНВД  по   всем   видам
   деятельности за квартал.
       В  строке  010  отражается  общая  сумма  ЕНВД,  исчисленная  в
   разделах 2 по строке 140.
       В  строке 020 записывается сумма взносов в ПФР, уплаченных за 1
   квартал  на обязательное пенсионное страхование работников, занятых
   в деятельности, облагаемой ЕНВД.
       В   строке   030   указывается  сумма  пособий   по   временной
   нетрудоспособности,   выплаченных  таким   работникам   в   течение
   квартала из средств предпринимателя.
       В  строке 040 приводится общая сумма страховых взносов в ПФР  и
   пособий  по  временной  нетрудоспособности, выплаченных  в  течение
   налогового  периода из собственных средств. Данная сумма  уменьшает
   (но  не  более  чем  на  50  %) общую сумму  ЕНВД,  исчисленную  за
   налоговый  период.  В  строке  050 указывается  общая  сумма  ЕНВД,
   подлежащая   уплате  в  бюджет  за  налоговый   период   по   видам
   деятельности, осуществляемым в разных муниципальных образованиях.
       Поскольку индивидуальный предприниматель осуществляет два  вида
   деятельности  в  разных  муниципальных  образованиях,  раздел   3.1
   заполняется на двух листах.
       Декларация представляется одновременно в инспекцию по г. Миассу
   и по г. Златоусту.
   
       Вопрос:  Будучи в браке я и моя жена продали квартиру  за  1070
   т.р.,  в  тот же день нами была куплена квартира за 1320  т.р.  Все
   документы оформлены на мое имя. Имеет ли моя жена право на  возврат
   подоходного налога при условии, что все расчетные документы на  мое
   имя?
   
       Ответ: Подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса с  1
   января  2005 года установлено право налогоплательщика на  получение
   имущественного   налогового   вычета   в   сумме,   израсходованной
   налогоплательщиком  на  новое строительство  либо  приобретение  на
   территории  Российской  Федерации жилого дома,  квартиры  или  доли
   (долей)  в  них,  в  размере фактически произведенных  расходов,  а
   также  в  сумме,  направленной на погашение  процентов  по  целевым
   займам  (кредитам),  полученным от  кредитных  и  иных  организаций
   Российской  Федерации  и  фактически израсходованным  им  на  новое
   строительство либо приобретение на территории Российской  Федерации
   жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
       Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного
   указанным  подпунктом, не может превышать 1000000 рублей без  учета
   сумм,   направленных  на  погашение  процентов  по  целевым  займам
   (кредитам),  полученным от кредитных и иных организаций  Российской
   Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на  новое
   строительство либо приобретение на территории Российской  Федерации
   жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
       Указанный   имущественный   налоговый   вычет   предоставляется
   налогоплательщику     на     основании    письменного     заявления
   налогоплательщика,  а  также платежных  документов,  оформленных  в
   установленном   порядке  и  подтверждающих  факт  уплаты   денежных
   средств  налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции  к
   приходным  ордерам,  банковские  выписки  о  перечислении  денежных
   средств  со счета покупателя на счет продавца, товарные и  кассовые
   чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в  них
   адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
       Право    на   получение   имущественного   налогового    вычета
   налогоплательщики   имеют   в  размере   фактически   произведенных
   расходов  на новое строительство либо приобретение жилого дома  или
   квартиры.
       Из вопроса следует, что договор купли-продажи квартиры, а также
   платежные  документы, подтверждающие факт уплаты денежных  средств,
   оформлены  на  одного  из  супругов. В связи  с  тем  что  один  из
   супругов  не является участником вышеуказанных сделок, а  также  не
   оплачивал  за  счет  собственных средств  приобретение  либо  новое
   строительство  квартиры,  он не вправе  претендовать  на  получение
   имущественного  налогового  вычета, предусмотренного  подпунктом  2
   пункта 1 статьи 220 Кодекса.
   
       Вопрос:  Мы планируем оказывать образовательные услуги  частным
   лицам.  Обучать  собираемся  правилам работы  на  компьютере.  Наша
   фирма находится в большом офисном здании. Для проведения курсов  мы
   планируем  выделить отдельную комнату. Будет ли  наша  деятельность
   подпадать  под  ЕНВД?  И если да, то исходя  из  чего  рассчитывать
   налог?
   
       Ответ:   В   соответствии  со  ст.  346.26  Налогового   кодека
   Российской Федерации система налогообложения в виде единого  налога
   на  вмененный  доход может применяться по решениям представительных
   органов  муниципальных районов, городских округов,  законодательных
   (представительных)   органов   государственной    власти    городов
   федерального  значения  Москвы и Санкт-Петербурга  в  отношении,  в
   частности,  оказания  бытовых услуг, их групп,  подгрупп,  видов  и
   (или)  отдельных бытовых услуг, классифицируемых в  соответствии  с
   Общероссийским классификатором услуг населению.
       При  этом  ст.  346.27  Кодекса определено,  что  под  бытовыми
   услугами  понимаются платные услуги, оказываемые физическим  лицам,
   предусмотренные  Общероссийским  классификатором  услуг   населению
   (код   Общероссийского  классификатора  услуг  населению  -  010000
   "Бытовые услуги").
       Что касается планируемой Вами деятельности по обучению правилам
   работы  на  компьютере,  то  следует иметь  в  виду,  что  согласно
   Общероссийскому   классификатору   услуг   населению   ОК   002-93,
   утвержденному  Постановлением Госстандарта России от  28.06.1993  N
   163,   указанные  услуги  относятся  к  группе  "Услуги  в  системе
   образования" (код - ОКУН - 011000).
       Поэтому  считаем, что планируемая Вами деятельность по обучению
   правилам  работы на компьютере не соответствует установленному  ст.
   346.27  Кодекса понятию бытовых услуг и, соответственно,  не  может
   быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
   
       Вопрос: Договор купли-продажи квартиры был подписан сторонами в
   августе  2003  года,  80  % ее стоимости  была  оплачена  сразу  же
   (имеются   квитанции  банка).  Акт  приема-передачи  был   подписан
   сторонами в декабре 2003 года после оплаты оставшейся суммы,  тогда
   же  было  зарегистрировано право собственности  покупателя.  Сейчас
   появилась  срочная необходимость в продаже данной  квартиры.  Какой
   срок  владения  имуществом будет применяться в  данном  случае  для
   целей  применения  статьи  220 НК РФ - с даты  подписания  договора
   купли-продажи или с даты государственной регистрации права?
   
       Ответ:  Подпунктом  1  пункта 1 статьи 220  Налогового  кодекса
   Российской  Федерации в действующей редакции установлено,  что  при
   определении  размера  налоговой базы в  соответствии  с  пунктом  2
   статьи  210  Кодекса  налогоплательщик  имеет  право  на  получение
   имущественных  налоговых вычетов в суммах, полученных  в  налоговом
   периоде  от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные
   жилые  помещения,  дач, садовых домиков или  земельных  участков  и
   долей   в   указанном  имуществе,  находившихся   в   собственности
   налогоплательщика  менее  трех  лет,  но  не  превышающих  в  целом
   1000000  рублей,  а также в суммах, полученных в налоговом  периоде
   от   продажи   иного  имущества,  находившегося   в   собственности
   налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125000  рублей.
   При  продаже жилых домов, квартир, включая приватизированные  жилые
   помещения,  дач,  садовых домиков и земельных участков  и  долей  в
   указанном      имуществе,     находившихся     в      собственности
   налогоплательщика  три  года и более, а  также  при  продаже  иного
   имущества,  находившегося  в  собственности  налогоплательщика  три
   года  и  более,  имущественный налоговый  вычет  предоставляется  в
   сумме,   полученной   налогоплательщиком  при  продаже   указанного
   имущества.
       Вместо   использования   права  на   получение   имущественного
   налогового  вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта  1  статьи
   220   Кодекса,  налогоплательщик  вправе  уменьшить   сумму   своих
   облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных  им  и
   документально подтвержденных расходов, связанных с получением  этих
   доходов.
       В  Вашем  случае срок владения имуществом будет определяться  с
   декабря  2003  года, т.е. с даты государственной регистрации  права
   собственности на квартиру.
   
       Вопрос:   Подскажите,  пожалуйста,  подпадает   ли   под   ЕНВД
   комиссионная торговля ювелирными изделиями?
   
       Ответ: К розничной торговле в целях применения гл. 26.3 Кодекса
   относится  предпринимательская деятельность, связанная с  торговлей
   товарами  как за наличный расчет, так и за безналичный по договорам
   розничной   купли-продажи  независимо  от  того,  какой   категории
   покупателей  (физические  или  юридические  лица)  реализуются  эти
   товары.  При этом определяющим признаком договора розничной  купли-
   продажи  в  целях  применения единого  налога  на  вмененный  доход
   является  то,  для  каких целей налогоплательщик  реализует  товары
   организациям и физическим лицам: для личного, семейного,  домашнего
   или   иного  использования,  не  связанного  с  предпринимательской
   деятельностью, или для использования этих товаров в  целях  ведения
   предпринимательской деятельности.
       В  соответствии  со  ст.  990 ГК РФ по договору  комиссии  одна
   сторона   (комиссионер)  обязуется  по  поручению  другой   стороны
   (комитента)  за вознаграждение совершить одну или несколько  сделок
   от  своего  имени,  но  за  счет комитента.  При  этом  по  сделке,
   совершенной  комиссионером  с третьим лицом,  приобретает  права  и
   становится  обязанным комиссионер, хотя если комитент и был  назван
   в  сделке  или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения
   по исполнению сделки.
       Согласно ст. 346.28 Кодекса налогоплательщиками единого  налога
   на   вмененный   доход  признаются  организации  и   индивидуальные
   предприниматели,   осуществляющие  на   территории   муниципального
   района,  городского округа, городов федерального значения Москвы  и
   Санкт-Петербурга,     в     которых    введен     единый     налог,
   предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
       Если   индивидуальный  предприниматель  осуществляет  розничную
   торговлю  ювелирными изделиями на основе договора комиссии,  и  при
   этом  выступает  в  качестве комиссионера,  и  реализует  товар  от
   своего   имени   через   объект   организации   торговли,   который
   принадлежит      или      используется      предпринимателем      в
   предпринимательской    деятельности    на    правовых    основаниях
   (собственность,   аренда   и  т.п.),  то,   соответственно,   такая
   деятельность  может  быть переведена на уплату  единого  налога  на
   вмененный доход.
       В случае если при осуществлении операций по реализации товара к
   оплате  продавцом  покупателю предъявляются  соответствующие  суммы
   налога   на   добавленную  стоимость,  составляются  счета-фактуры,
   ведутся  журналы  учета  полученных и  выставленных  счетов-фактур,
   книги  покупок  и  книги  продаж, то указанная  предпринимательская
   деятельность не может быть признана розничной торговлей  для  целей
   применения   единого   налога  на  вмененный   доход   и   подлежит
   налогообложению  в общеустановленном порядке или в  соответствии  с
   упрощенной системой налогообложения.
   
       Вопрос: Частный предприниматель купил имущество - помещение под
   магазин  как  физическое лицо. Какие налоги  он  должен  платить  в
   случае  оптовой или розничной торговли, а также при сдаче помещения
   в аренду?
   
       Ответ:  Согласно подпункту 6 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса
   РФ   система  налогообложения  в  виде  ЕНВД  распространяется   на
   налогоплательщиков, осуществляющих в том числе розничную  торговлю,
   осуществляемую  через  магазины и павильоны  с  площадью  торгового
   зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.  В
   соответствии  с  главой  26.3  Кодекса  под  розничной   торговлей,
   осуществляемой  через  магазины и павильоны  с  площадью  торгового
   зала  более  150  кв.  м  по каждому объекту организации  торговли,
   признается  видом  предпринимательской  деятельности,  в  отношении
   которого единый налог не применяется.
       К  розничной  торговле  в  целях главы 26.3  Кодекса  относится
   предпринимательская  деятельность, связанная с  торговлей  товарами
   как  за  наличный, так и безналичный расчет по договорам  розничной
   купли-продажи  независимо  от  того,  какой  категории  покупателей
   (физические или юридические лица) реализуются эти товары. При  этом
   определяющим  признаком договора розничной  купли-продажи  в  целях
   применения  единого  налога на вмененный  доход  является  то,  для
   каких  целей  налогоплательщик  реализует  товары  организациям   и
   физическим  лицам:  для  личного, семейного,  домашнего  или  иного
   использования,  не связанного с предпринимательской  деятельностью,
   или    для    использования   этих   товаров   в   целях    ведения
   предпринимательской деятельности.
       К  данному  виду предпринимательской деятельности не  относится
   реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 п.  1
   ст.  181  Кодекса,  продуктов  питания  и  напитков,  в  том  числе
   алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя,  так  и  без
   такой  упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах,  кафе  и  других
   объектах  организации  общественного  питания,  а  также  продукции
   собственного производства (изготовления).
       Согласно   п.  4  ст.  346.26  Кодекса  уплата  индивидуальными
   предпринимателями  единого налога предусматривает  их  освобождение
   от  обязанности  по  уплате  налога на  доходы  физических  лиц  (в
   отношении  доходов, полученных от предпринимательской деятельности,
   облагаемой единым налогом), налога на имущество физических  лиц  (в
   отношении     имущества,    используемого     для     осуществления
   предпринимательской  деятельности,  облагаемой  единым  налогом)  и
   единого  социального  налога (в отношении  доходов,  полученных  от
   предпринимательской  деятельности,  облагаемой  единым  налогом,  и
   выплат,   производимых  физическим  лицам  в   связи   с   ведением
   предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
       Организации   и   индивидуальные  предприниматели,   являющиеся
   налогоплательщиками     единого     налога,      не      признаются
   налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость  (в  отношении
   операций,  признаваемых объектами налогообложения в соответствии  с
   главой  21  Кодекса,  осуществляемых в  рамках  предпринимательской
   деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога  на
   добавленную   стоимость,  подлежащего  уплате  в   соответствии   с
   Кодексом  при  ввозе  товаров на таможенную  территорию  Российской
   Федерации.
       Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных в п.  4
   ст.   346.26   Кодекса,   осуществляются   налогоплательщиками    в
   соответствии с иными режимами налогообложения.
       В   отношении   доходов,  полученных  от  розничной   торговли,
   осуществляемой  через  магазины и павильоны  с  площадью  торгового
   зала  более  150  кв.  м  по каждому объекту организации  торговли,
   оптовой  торговли,  применяется  общий  режим  налогообложения  или
   упрощенная система налогообложения.
       Согласно п. 3 ст. 346.11 Кодекса применение упрощенной  системы
   налогообложения  индивидуальными предпринимателями  предусматривает
   их   освобождение  от  обязанности  по  уплате  налога  на   доходы
   физических    лиц    (в    отношении   доходов,    полученных    от
   предпринимательской  деятельности), налога на имущество  физических
   лиц  (в  отношении имущества, используемого для предпринимательской
   деятельности)  и  единого социального налога (в отношении  доходов,
   полученных  от предпринимательской деятельности, а также  выплат  и
   иных  вознаграждений,  начисляемых ими в  пользу  физических  лиц).
   Индивидуальные  предприниматели,  применяющие  упрощенную   систему
   налогообложения,  не  признаются  налогоплательщиками   налога   на
   добавленную   стоимость,  за  исключением  налога  на   добавленную
   стоимость,  подлежащего уплате в соответствии с  НК  РФ  при  ввозе
   товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
       Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную  систему
   налогообложения,   производят   уплату   страховых    взносов    на
   обязательное    пенсионное    страхование    в    соответствии    с
   законодательством РФ.
       Иные  налоги  уплачиваются  индивидуальными  предпринимателями,
   применяющими  упрощенную систему налогообложения, в соответствии  с
   законодательством о налогах и сборах.
       Пунктом  5  ст.  346.11 Кодекса установлено, что индивидуальные
   предприниматели,  применяющие упрощенную  систему  налогообложения,
   не  освобождаются  от  исполнения обязанностей  налоговых  агентов,
   предусмотренных Кодексом.
       Согласно  п.  4  ст.  346.26  Кодекса  имущество,  используемое
   индивидуальным   предпринимателем  для  видов   предпринимательской
   деятельности (не подпадающих под налогообложение единым налогом  на
   вмененный   доход),   должно  облагаться   налогом   на   имущество
   физических  лиц в общеустановленном порядке, если в отношении  этих
   видов    деятельности    не    применяется    упрощенная    система
   налогообложения в соответствии с гл. 26.2 Кодекса.
       В   части  имущества,  полностью  используемого  индивидуальным
   предпринимателем в деятельности, подлежащей налогообложению  единым
   налогом, налог на имущество физических лиц не уплачивается.
       Если   налогоплательщик  единого  налога  на  вмененный   доход
   осуществляет  виды деятельности, по которым применяется  упрощенная
   система налогообложения в соответствии с главой 26.2 Кодекса, то  в
   соответствии   с   п.   8  ст.  346.18  Кодекса  налогоплательщики,
   применяющие  упрощенную систему налогообложения и  переведенные  по
   отдельным  видам деятельности на уплату единого налога на вмененный
   доход  для  отдельных  видов деятельности в соответствии  с  главой
   26.3  Кодекса,  также  обязаны  вести  раздельный  учет  доходов  и
   расходов по разным специальным налоговым режимам.
       Что  касается налогообложения доходов, полученных  от  сдачи  в
   аренду имущества, сообщаем следующее.
       Если   гражданин,  являющийся  собственником  имущества,  имеет
   статус   индивидуального   предпринимателя,   в   соответствии    с
   Федеральным  законом  от  08.08.2001 N  129-ФЗ  "О  государственной
   регистрации  юридических  лиц  и индивидуальных  предпринимателей",
   который    регулирует   отношения,   возникающие    в    связи    с
   государственной   регистрацией   физических    лиц    в    качестве
   индивидуальных предпринимателей и государственной регистрацией  при
   прекращении    физическими   лицами   деятельности    в    качестве
   индивидуальных  предпринимателей,  а  также  в  связи  с   ведением
   Единого  государственного реестра индивидуальных  предпринимателей,
   физические  лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью  и
   прошедшие государственную регистрацию, вправе осуществлять те  виды
   экономической    деятельности,    которые    указаны    в    Едином
   государственном  реестре  индивидуальных  предпринимателей   и   их
   свидетельстве   о   государственной   регистрации   индивидуального
   предпринимателя.
       С   учетом   вышеуказанной  нормы,  если  в   свидетельстве   у
   индивидуального предпринимателя такой вид деятельности, как  "сдача
   в  аренду  собственного имущества", не значится, то  он  не  вправе
   заключать договоры на сдачу принадлежащего ему имущества  в  аренду
   от имени индивидуального предпринимателя.
       Если    договор   аренды   имущества   или   жилого   помещения
   собственником   имущества   заключен   с   организацией,   т.е.   с
   юридическим  лицом, то организация, выплачивающая физическому  лицу
   доходы   по   договору  аренды  имущества  или  жилого   помещения,
   признается в соответствии со ст. 226 Кодекса налоговым агентом.  На
   налоговых агентов возложены обязанности по исчислению, удержанию  и
   перечислению  в  соответствующий  бюджет  сумм  налога  на   доходы
   физических  лиц,  исчисленных в отношении всех доходов  физического
   лица,   источником  которых  является  налоговый  агент.  Налоговые
   агенты  обязаны  удержать начисленную сумму налога  непосредственно
   из  доходов физического лица - налогоплательщика при их фактической
   выплате.  Исчисление  сумм налога производится налоговыми  агентами
   нарастающим  итогом с начала налогового периода по  итогам  каждого
   месяца   применительно  ко  всем  доходам,  в   отношении   которых
   применяется  налоговая ставка в размере 13 %, с зачетом  удержанной
   в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
       При получении физическими лицами доходов в виде вознаграждений,
   полученных  от  других  физических лиц,  не  являющихся  налоговыми
   агентами,  на  основе  заключенных договоров аренды  имущества  или
   договоров  найма  жилого помещения, исчисление и уплата  налога  на
   доходы  физических  лиц  производятся в  соответствии  со  ст.  228
   Кодекса.  Такие налогоплательщики обязаны представить  в  налоговый
   орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего  за
   истекшим  налоговым  периодом,  декларацию  по  налогу  на   доходы
   физических  лиц  и  самостоятельно исчислить  подлежащие  уплате  в
   соответствующий  бюджет суммы налога в порядке,  установленном  ст.
   225 Кодекса.
       Подлежащая  уплате в бюджет общая сумма налога, исчисленная  на
   основании  данных  налоговой  декларации,  уплачивается  по   месту
   жительства  налогоплательщика  в срок  не  позднее  15  июля  года,
   следующего за истекшим налоговым периодом.
       Если  же  у  индивидуального предпринимателя в свидетельстве  о
   государственной  регистрации и выписке из Единого  государственного
   реестра   индивидуальных  предпринимателей   значится   такой   вид
   экономической  деятельности,  как  "сдача  в  аренду   собственного
   имущества",  то  доходы,  полученные им  в  качестве  арендодателя,
   будут     признаваться    доходами,    полученными    от    занятия
   предпринимательской   и   иной   деятельностью   без    образования
   юридического  лица, которые относятся к группе доходов,  облагаемых
   налогом  на  доходы  физических лиц по ставке 13  %  независимо  от
   размера дохода.
       Доходы,  полученные  налогоплательщиками в  налоговом  периоде,
   которым  согласно  ст. 216 Кодекса признается календарный  год,  от
   сдачи  в  аренду  имущества, находящегося на территории  Российской
   Федерации, наряду с доходами, полученными от выполнения трудовых  и
   иных     приравненных    к    ним    обязанностей,    от    занятия
   предпринимательской   и   иной   деятельностью   без    образования
   юридического   лица,  относятся  к  группе  доходов,   по   которым
   налоговая  ставка установлена в размере 13 % независимо от  размера
   дохода.  Налоговая база при исчислении налога на доходы  физических
   лиц  по  данной группе доходов определяется как денежное  выражение
   таких  доходов, уменьшенных на сумму полагающихся налогоплательщику
   стандартных,    социальных,   имущественных   и    профессиональных
   налоговых вычетов, установленных ст. 218 - 221 Кодекса.
                                                                      
                                                             Начальник
                                                отдела налогообложения
                                                        физических лиц
                                                     Управления ФНС РФ
                                                по Челябинской области
                                                            П.БАЙДЕРИН
                                                                      
                                                                      


Семерочка Правовые и нормативные акты России
  Региональное и федеральное законодательство России


 
Популярные новости
Статистика
Рейтинг@Mail.ru







© 2008-2014 . Все права защищены.
При использовании материалов Российского Правового Портала "Семерка" ссылка на 7Law.info обязательна