Архив Семерка - Российский Правовой Портал



ИНСТРУКЦИЯ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РФ ОТ 03.03.92 N 3 О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Документ с изменениями и дополнениями на 2 февраля 2008 года

архив


   Отменен
   ИНСТРУКЦИЕЙ Госналогслужбы РФ от 30.05.95 N 31 (ред. 01.04.96)

         ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

                               ИНСТРУКЦИЯ
                         от 3 марта 1992 г. N 3

                 О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ
                      НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

                           I. Общие положения

       1. Налоги на имущество физических лиц взимаются  на  основании
   Закона  РСФСР  "О налогах на имущество физических лиц",  принятого
   Верховным Советом РСФСР 9 декабря 1991 года.
       2. В   соответствии   со   статьей  2  вышеупомянутого  Закона
   плательщиками  налогов  на  имущество  физических   лиц   являются
   граждане  Российской  Федерации,  иностранные  граждане и лица без
   гражданства (далее именуемые "граждане"),  имеющие  на  территории
   Российской  Федерации  в собственности следующее имущество:  жилые
   дома,  квартиры,  дачи,  гаражи  и  иные  строения,  помещения   и
   сооружения (далее именуемые "строения, помещения и сооружения"), а
   также моторные лодки,  вертолеты,  самолеты и другие  транспортные
   средства,   за   исключением   автомобилей,  мотоциклов  и  других
   самоходных машин и механизмов на пневмоходу.
       Граждане, имеющие   в   собственности   легковые   автомобили,
   мотоциклы,  мотороллеры,  грузовые автомобили и тракторы,  а также
   другие  самоходные  машины  и механизмы на пневмоходу,  уплачивают
   налог с владельцев транспортных  средств  в  порядке  и  размерах,
   предусмотренных Законом РСФСР "О дорожных фондах в РСФСР".
       3. Налог на имущество граждан исчисляется налоговым органом по
   месту нахождения (регистрации) объектов налогообложения,  при этом
   выписывается платежное извещение,  которое  вручается  плательщику
   налога.  В случае, когда гражданин не проживает в месте нахождения
   строения,  помещения и сооружения,  а также  в  месте  регистрации
   транспортного средства, платежное извещение на уплату исчисленного
   налога направляется гражданину по месту его жительства либо  лицу,
   которое  уполномочено  плательщиком  управлять  принадлежащим  ему
   строением,  помещением,  сооружением, с указанием бюджетного счета
   местного Совета народных депутатов, на который зачисляются платежи
   по этому налогу.
       За перечисленное в пункте 2 настоящей инструкции имущество, не
   имеющее собственника,  или  собственник  которого  неизвестен  или
   взятое  налоговыми  органами  на  учет  как бесхозяйное,  налог не
   взимается.
       За строения,   помещения,   сооружения,  находящиеся  в  общей
   долевой  собственности  нескольких  граждан,  налог  на  имущество
   уплачивается  каждым  из  этих  граждан соразмерно его доле в этих
   строениях, помещениях и сооружениях.
       За транспортное    средство,   находящееся   в   собственности
   нескольких граждан,  налог взимается с того лица,  на имя которого
   зарегистрировано это транспортное средство.
       За строения,  помещения,  сооружения,  а  также   транспортные
   средства  налог  уплачивается независимо от того,  эксплуатируется
   это имущество или нет.
       4. Налоги  на  имущество  физических  лиц зачисляются в бюджет
   местного   Совета   народных   депутатов   по   месту   нахождения
   (регистрации) объекта обложения.

           II. Льготы по налогам на имущество физических лиц

       5. От уплаты налогов на имущество освобождаются полностью:
       а) Герои Советского Союза,  лица,  награжденные орденом  Славы
   всех трех степеней.
       Основанием для предоставления  льготы  является  книжка  Героя
   Советского Союза или орденская книжка;
       б) инвалиды I и II групп. Основанием для предоставления льготы
       является удостоверение
   инвалида, удостоверение инвалида о праве  на  льготу  или  справка
   врачебно-трудовой экспертной комиссии;
       в) участники гражданской и Великой Отечественной войн,  других
   боевых   операций   по   защите   СССР  из  числа  военнослужащих,
   проходивших  службу  в  воинских  частях,  штабах  и  учреждениях,
   входивших в состав действующей армии, и бывших партизан.
       Основанием для предоставления  льготы  является  удостоверение
   участника Великой Отечественной войны;
       г) лица    вольнонаемного     состава     Советской     Армии,
   Военно-Морского  Флота,  органов  внутренних дел и государственной
   безопасности,  занимавшие штатные  должности  в  воинских  частях,
   штабах  и  учреждениях,  входивших  в  состав  действующей армии в
   период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот
   период  в  городах,  участие  в  обороне  которых  засчитывается в
   выслугу  лет  для  назначения   пенсии   на   льготных   условиях,
   установленных для военнослужащих частей действующей армии.
       Основанием для предоставления  льготы  является  удостоверение
   участника Великой Отечественной войны или удостоверение о праве на
   льготы;
       д) лица,  получающие  льготы в соответствии с Законом РСФСР "О
   социальной  защите  граждан,  подвергшихся  воздействию   радиации
   вследствие  катастрофы  на  Чернобыльской  АЭС".  В соответствии с
   указанным Законом к таким лицам, в частности, относятся:
       - граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие
   заболевания,   связанные   с    лучевой    нагрузкой,    вызванные
   последствиями  чернобыльской катастрофы,  а также аварий на других
   атомных  объектах  гражданского   или   военного   назначения,   в
   результате  испытаний,  учений  и  иных работ,  связанных с любыми
   видами ядерных установок,  включая ядерное  оружие  и  космическую
   технику;
       - инвалиды,  в отношении которых установлена  причинная  связь
   наступившей  инвалидности  с  чернобыльской  катастрофой и другими
   авариями на атомных объектах гражданского или военного назначения,
   а также результатами испытаний,  учений и иных работ,  связанных с
   любыми  видами  ядерных  установок,  включая  ядерное   оружие   и
   космическую технику;
       - граждане  (в  том  числе   и   временно   направленные   или
   командированные),  принимавшие  в  1986  -  1987  годах  участие в
   работах  по  ликвидации  последствий  чернобыльской  катастрофы  в
   пределах  зоны  отчуждения  или  занятые в этот период на работах,
   связанных  с   эвакуацией   населения,   материальных   ценностей,
   сельскохозяйственных   животных,  и  на  эксплуатации  или  других
   работах  на  Чернобыльской   АЭС,   а   также   военнослужащие   и
   военнообязанные,  призванные на специальные сборы и привлеченные в
   этот  период  для  выполнения  работ,  связанных   с   ликвидацией
   последствий    указанной   катастрофы,   включая   летный   состав
   гражданской авиации,  независимо от места дислокации и выполняемых
   работ,  а  также  лица  начальствующего состава и рядового состава
   органов внутренних дел,  проходившие в 1986 - 1987 годах службу  в
   зоне отчуждения;
       - рабочие   и   служащие,   а   также   военнослужащие,   лица
   начальствующего   и   рядового  состава  органов  внутренних  дел,
   получившие  профессиональные  заболевания,  связанные  с   лучевым
   воздействием на работах в зоне отчуждения;
       - граждане, эвакуированные (в том числе выехавшие добровольно)
   в  1986  году  из зоны отчуждения и переселенные (переселяемые) из
   зоны отселения;
       - граждане,  проживающие  (работающие) в населенных пунктах на
   территории зоны проживания с правом на отселение или на территории
   зоны проживания с льготным социально-экономическим статусом;
       - граждане,  проживающие (работающие) в зоне отселения  до  их
   переселения в другие районы;
       - граждане, выехавшие добровольно на новое место жительства из
   зоны   проживания   с  правом  на  отселение  после  чернобыльской
   катастрофы.
       Основанием для предоставления льгот, перечисленных в настоящем
   пункте, являются специальные удостоверения инвалида, удостоверения
   участников ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС,
   выданные  министерствами  и  ведомствами  Российской  Федерации  и
   других   государств,   Советами   Министров  республик  в  составе
   Российской Федерации,  исполкомами  краевых,  областных,  окружных
   Советов  народных  депутатов,  военными  комиссариатами и органами
   социального обеспечения,  а  также  министерствами  и  ведомствами
   бывшего  СССР;  справки,  выдаваемые  исполкомами  местных Советов
   народных депутатов.
       6. От  уплаты  налога  на  строения,  помещения  и  сооружения
   освобождаются полностью:
       а) пенсионеры,   которым   пенсии   назначаются   в   порядке,
   установленном пенсионным законодательством РСФСР.
       Указанная льгота   предоставляется  и  в  тех  случаях,  когда
   пенсионеры  имеют  квартиру,  дачу,  садовый  домик,  гараж,  иное
   помещение или строение в жилищном,  жилищно-строительном,  дачном,
   гаражном кооперативе,  садово-огородном  товариществе  или  другом
   кооперативе,  и  выплатили стоимость пая в этих кооперативах,  что
   должно   быть    подтверждено    справкой    органов    управления
   соответствующего кооператива;
       б) солдаты,  матросы,  сержанты,  прапорщики, мичманы из числа
   военнослужащих  -  на  период  прохождения  действительной военной
   службы.  Основанием для предоставления льготы служит удостоверение
   воинской   части  или  справка  рай(гор)военкомата  о  прохождении
   воинской службы.
       Эта льгота  распространяется также на курсантов военно-учебных
   заведений и военных строителей военно-строительных отрядов.
       В отношении граждан,  вновь призванных на военную службу (если
   удостоверение еще  не  получено),  основанием  для  предоставления
   льготы   может   служить   справка   военного   комиссариата   или
   исполнительного комитета соответствующего местного Совета народных
   депутатов  о  нахождении  этих  граждан  на  военной  службе.  При
   непредставлении гражданами по уважительным причинам  удостоверений
   воинских частей,  учреждений, военно-учебных заведений Вооруженных
   Сил  налоговый  инспектор  устанавливает  определенный  срок   для
   представления   документа   и  делает  об  этом  отметку  в  книге
   налогового учета.  До истечения этого срока налог  начисляться  не
   должен.
       7. От уплаты налога  на  транспортные  средства  освобождаются
   граждане,  имеющие  моторные лодки с мотором мощностью не более 10
   лошадиных сил, или 7.4 киловатта.
       8. Советы  народных  депутатов автономной области,  автономных
   округов,  районов,  городов (кроме городов районного  подчинения),
   районов   в   городах  имеют  право  уменьшать  размеры  ставок  и
   устанавливать  дополнительные  льготы  по  налогам,  установленным
   Законом  как  для  категорий  плательщиков,  так  и  для отдельных
   плательщиков.
       Городские (городов районного подчинения), поселковые, сельские
   Советы народных депутатов могут предоставлять  льготы  по  налогам
   только отдельным плательщикам.
       9. В случае возникновения в течение года у плательщиков  права
   на льготы по налогам на строения,  помещения,  сооружения, а также
   транспортные средства  они  освобождаются  от  указанных  платежей
   начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу.
       При утрате в течение года права на льготу обложение указанными
   налогами  производится  начиная  с  месяца,  следующего за утратой
   этого права.
       10. Закон о налогах на имущество физических лиц не затрагивает
   установленных в соответствии с международными  договорами  бывшего
   СССР   и   Российской   Федерации,  а  также  с  законодательством
   Российской Федерации налоговых  привилегий  персонала  иностранных
   дипломатических    и    консульских    представительств,    других
   приравненных к ним в отношении налоговых привилегий  учреждений  и
   организаций иностранных государств и международных организаций.
       11. Граждане,  имеющие право на льготы, должны подтвердить это
   право необходимыми документами.

          III. Ставка и порядок исчисления налога на строения,
                        помещения и сооружения.

       Налог на   строения,   помещения   и  сооружения  уплачивается
   гражданами   ежегодно   по   ставке    0.1    процента    от    их
   инвентаризационной   стоимости,   а  в  случае,  если  таковая  не
   определялась,- от стоимости этих строений, помещений и сооружений,
   определяемой  для  расчета суммы по государственному обязательному
   страхованию исходя из оценки по  состоянию  на  1  января  каждого
   года.
       Данные, необходимые  для  исчисления  налога,   представляются
   налоговым   органам  коммунальными,  страховыми,  нотариальными  и
   другими органами бесплатно в согласованные сроки.
       Если строение, помещение и сооружение отчуждено в течение года
   от одного гражданина-плательщика налогов  другому  (купля-продажа,
   мена,   дарение),   налог  на  строения,  помещения  и  сооружения
   исчисляется и представляется к уплате первоначальному владельцу  с
   1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил
   право собственности на указанное имущество,  а новому собственнику
   - начиная с того месяца, в котором возникло это право.
       14. За  строения,  помещения  и  сооружения,   перешедшие   по
   наследству,  налог  взимается  с  наследников  с  момента открытия
   наследства.
       Согласно гражданскому  законодательству,  принятое  наследство
   признается принадлежащим наследнику с момента открытия наследства.
   Наследство считается принятым,  когда наследник фактически вступил
   во  владение  наследственным  имуществом  или   когда   он   подал
   нотариальному  органу  по  месту  открытия  наследства заявление о
   принятии наследства.  Указанные действия должны быть  совершены  в
   течении шести месяцев.
       Налоговые органы  вручают  наследникам  извещения  на   уплату
   налога по истечении шести месяцев со дня открытия наследства,  при
   этом налог должен быть исчислен за весь период,  истекший  со  дня
   открытия наследства.
       15. За вновь  возведенные  гражданами  строения,  помещения  и
   сооружения  налог  уплачивается  с  начала года,  следующего за их
   возведением.
       В случае,  когда  отдельные  граждане  и другие указанные выше
   лица, имеющие строения, помещения и сооружения, на протяжении года
   возвели  на  месте  нахождения  этих  строений  и сооружений новые
   постройки  (гаражи,  сараи  и  др.)  или   произвели   пристройки,
   надстройки к основным строениям, то за такие постройки, пристройки
   и надстройки налог взимается  с  начала  года,  следующего  за  их
   возведением.
       16. В  случае  уничтожения,  сноса  или   полного   разрушения
   строений,  помещений  и  сооружений  взимание  налога прекращается
   начиная с месяца,  в котором  оно  было  уничтожено,  снесено  или
   разрушено.  Основанием  к этому является документ,  подтверждающий
   этот  факт,  выдаваемый  коммунальными  органами,  а  в   сельской
   местности   -  исполнительными  органами  власти  соответствующего
   местного Совета народных депутатов.

         IV. Ставки и порядок исчисления налога на транспортные
                               средства.

       17. Налог  на  транспортные  средства  взимается  ежегодно   в
   зависимости    от    мощности   мотора   в   следующих   размерах:
   ------------------------------------------------------------------
     Объекты обложения налогом                Размеры налога (в коп.)
   ------------------------------------------------------------------
   Вертолеты,  самолеты,теплоходы:
   с  каждой лошадиной силы или                    50
   с каждого киловатта мощности                    68

   Яхты, катера:
   с каждой лошадиной силы или                     30
   с каждого киловатта мощности                    40.8

   Мотосани, моторные лодки и другие
   транспортные средства:
   с каждой лошадиной силы или                      15
   с каждого киловатта мощности                     20.4
   ------------------------------------------------------------------

       18. Налог  на  транспортные  средства  исчисляется ежегодно по
   состоянию на 1 января  на  основании  сведений,  представляемых  в
   налоговые  органы государственными инспекциями по маломерным судам
   и другими организациями,  осуществляющими регистрацию транспортных
   средств.
       19. По  вновь  приобретенным  транспортным   средствам   налог
   уплачивается с начала года, следующего за их приобретением.
       В случае  уничтожения  или  полного  разрушения  транспортного
   средства взимание налога прекращается с месяца, в котором они были
   уничтожены или полностью разрушены,  на основании  подтверждающего
   этот  факт  документа,  выдаваемого  органом,  регистрирующим  это
   транспортное средство.
       20. При  переходе права собственности на транспортное средство
   от одного собственника к другому в течение календарного года налог
   уплачивается первоначальным собственником с 1 января текущего года
   до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на
   указанное имущество,  а новым собственником - начиная с месяца,  в
   котором у него возникло право собственности.
       Данные, необходимые   для   исчисления   налоговых   платежей,
   представляются   налоговым   органам   органами,   осуществляющими
   регистрацию транспортных средств, бесплатно в согласованные сроки.

             V. Порядок уплаты налогов на имущество граждан

       21. До  начала  исчисления  налогов   на   имущество   граждан
   налоговые  органы обязаны обеспечить получение и полноту сведений,
   необходимых для учета плательщиков и исчисления налогов.
       22. Налоговые органы, исчислившие налог на строения, помещения
   и сооружения,  а также налог  на  транспортные  средства,  вручают
   гражданам  платежные  извещения  на  уплату  указанных  налогов не
   позднее 1 августа.
       23. Уплата  налогов  производится равными долями в два срока -
   не позднее 15 сентября и 15 ноября.
       24. В случае, когда граждане своевременно не были привлечены к
   уплате налогов,  исчисление им налогов может быть  произведено  не
   более   чем  за  три  предшествующих  года.  За  такой  же  период
   допускается пересмотр неправильно произведенного обложения. В этих
   случаях  дополнительные  суммы  налогов с имущества уплачиваются в
   следующие сроки:
       суммы, дополнительно  причитающиеся за текущий год,  - равными
   долями в остающиеся до конца года сроки, но с тем, чтобы на уплату
   соответствующей суммы было не менее 15 дней;
       суммы, начисленные на текущий год  по  истечении  всех  сроков
   уплаты  или за предшествующие годы,  - равными долями в два срока:
   через месяц после начисления сумм  (после  вручения  извещения)  и
   через месяц после первого срока уплаты.
       Такие же сроки устанавливаются  и  при  пересчете  платежей  и
   доначислении   сумм   за   текущий  год  в  связи  с  неправильным
   определением  стоимости  строений,  помещений  и   сооружений,   с
   неправильным применением ставок и т.д.
       25. Начисленные ранее суммы могут быть снижены или отменены  в
   связи с возникновением права на льготы, утраты права собственности
   и по другим причинам. В таких случаях при понижении исчисленных на
   текущий   год   сумм   в   связи   с   пересмотром  обложения  или
   возникновением у плательщика права на льготу с начала  года  суммы
   налога,  подлежащие  снижению,  исключаются равными долями по всем
   срокам уплаты.  Если сумма налога  по  истекшим  ко  дню  снижения
   налоговой  суммы  срокам  полностью уплачена,  приходящиеся на эти
   сроки сложенные суммы  исключаются  из  очередного  срока  уплаты.
   Пеня,  уплаченная  по этим срокам,  уменьшается на ту же долю,  на
   которую  уменьшена  первоначальная  сумма   платежа,   а   излишне
   уплаченная  пеня  засчитывается  в погашение платежа по очередному
   сроку.
       Если ко   времени  понижения  первоначально  исчисленных  сумм
   налога  все  сроки  уплаты  истекли  и  налог  полностью  уплачен,
   переплата  возвращается  плательщику,  а  при наличии плательщиком
   недоимки по другим налоговым платежам - зачисляется  по  заявлению
   плательщика в погашение этой недоимки.
       Возврат неправильно  исчисленных  налогов  за   прошлые   годы
   производится  не  более  чем  за  три  предыдущие  года в таком же
   порядке.
       26. За  просрочку платежей налогов гражданами начисляется пеня
   в размере 0.2 процента с суммы недоимки за каждый день просрочки.
       27. В  случае несвоевременной уплаты налогов к виновным в этом
   гражданам  применяются  меры,  установленные  для   взыскания   не
   внесенных  в  срок налогов и неналоговых платежей в соответствии с
   действующим законодательством.
       28. Обжалование  действий  налоговых  органов и их должностных
   лиц производится  в  порядке,  предусмотренном  Законом  РСФСР  "О
   Государственной налоговой службе РСФСР".
       29. С изданием настоящей инструкции на  территории  Российской
   Федерации  прекращают  действовать  инструкции,  указания и письма
   Министерства финансов СССР и РСФСР о местных налогах и  дополнения
   к ним.

                        Руководитель Государственной налоговой службы
                                                 Российской Федерации
                                                          И.Н.ЛАЗАРЕВ

                                                          Согласовано
                                        Заместитель Министра финансов
                                                 Российской Федерации
                                                         С.В.ГОРБАЧЕВ


   ------------------------------------------------------------------


Семерочка Правовые и нормативные акты России
  Региональное и федеральное законодательство России


 
Популярные новости
Статистика
Рейтинг@Mail.ru







© 2008-2014 . Все права защищены.
При использовании материалов Российского Правового Портала "Семерка" ссылка на 7Law.info обязательна