Архив Семерка - Российский Правовой Портал



ВОПРОС-ОТВЕТ: ГНИ ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ (ЯНВАРЬ 1997 ГОДА) НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Документ с изменениями и дополнениями на 2 февраля 2008 года

архив


                 Вопрос-Ответ. ГНИ по Санкт-Петербургу

                    НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

                На вопросы налогоплательщиков отвечает
           заместитель начальника Государственной налоговой
                    инспекции по Санкт-Петербургу
                     Елена Валентиновна Скороход


        Каков порядок принятия к зачету сумм  налога  на  добавленную
        стоимость,  уплаченных таможенным органам по ввозимым товарам
        на территорию Российской Федерации?

        В  соответствии  с  пунктом 19 Инструкции ГНС РФ от  11.10.95
   N 39   "О  порядке  исчисления  и  уплаты  налога  на  добавленную
   стоимость" по ввозимым в Российскую Федерацию в режиме  выпуска  в
   свободное  обращение налогооблагаемым товарам налог на добавленную
   стоимость  на  всех  стадиях  прохождения  и  реализации   товаров
   исчисляется в том же порядке, который установлен для отечественных
   товаров.
        Вместе с тем,  налог на добавленную стоимость,  взимаемый при
   ввозе товаров,  уплачивается не поставщикам импортных  товаров,  а
   непосредственно  таможенным  органам  отдельно от оплаты стоимости
   самих ввозимых товаров.
        Налог на добавленную стоимость, уплаченный таможенным органам
   при ввозе на территорию Российской Федерации товаров для  продажи,
   должен  приниматься  к  возмещению (зачету) у налогоплательщика по
   мере принятия к учету этих товаров вне зависимости  от  оплаты  их
   стоимости иностранными поставщиками и факта реализации.
        Указанный порядок  подлежит  применению  начиная  с  расчетов
   (деклараций) за ноябрь (IV квартал) 1996 года.
        Аналогичный подход  к  возмещению   налога   на   добавленную
   стоимость,   уплаченного   таможенным   органам,  применяется  при
   приобретении  предприятиями  и  организациями   импортных   сырья,
   материалов  и  основных  средств  для собственных производственных
   нужд.  При этом не возмещаются суммы уплаченного НДС  по  основным
   средствам,  полученным безвозмездно и по лизингу до момента выкупа
   в связи с отсутствием факта их приобретения.


        Следует ли  производить  перерасчеты   по   уплаченному   при
        таможенном  оформлении  НДС,  ранее  предъявленному  к зачету
        (возмещению) из бюджета, если таможенными органами произведен
        возврат этих сумм предприятию?

        В соответствии  с  Порядком  возврата  излишне уплаченных или
   взысканных  таможенных  платежей,   утвержденным   Государственным
   таможенным   комитетом   Российской   Федерации  28  июля  1995 г.
   N 01-20/12098,  согласованным  с  Министерством  финансов   РФ   и
   зарегистрированным  Министерством  юстиции  РФ  11 августа 1995 г.
   N 928 (опубликован в газете "Российские вести"  28  сентября  1995
   г.)  таможенные  органы  во  всех  случаях произведенного возврата
   плательщику денежных средств  информируют  органы  Государственной
   налоговой службы,  расположенные по месту регистрации плательщика,
   о дате, причине и сумме произведенного возврата.
        Излишне уплаченными  или  взысканными  могут  рассматриваться
   таможенные платежи, если:
        а) их   сумма   пересчитана   при   корректировке  таможенной
   стоимости товара;
        б) произошло  изменение  ставок  таможенных пошлин и налогов,
   изменение размера таможенных сборов, курса валюты на день принятия
   таможенной декларации к таможенному оформлению;
        в) уплата или взыскание произошли в период действия льгот  по
   таможенным платежам;
        г) в   отношении   товара   восстановлен    режим    наиболее
   благоприятствуемой  нации  или  преференциальный режим,  а также в
   иных   случаях,   предусмотренных   таможенным   законодательством
   Российской Федерации.
        В случае возврата таможенным органом денежных средств (в  том
   числе НДС) плательщику, последний должен произвести восстановление
   налогооблагаемой базы по прибыли (корректировка затрат в  связи  с
   их  уменьшением)  и восстановление НДС по кредиту счета 68,  ранее
   предъявленного к зачету (возмещению).


        Облагаются ли  налогом на добавленную стоимость авансы в счет
        предстоящего  экспорта  товаров,  полученные  до  введения  в
        действие  изменений  и  дополнений  N  3 Инструкции ГНС РФ от
        11.10.95 N 39?

        В соответствии с изменениями и дополнениями  N  3  инструкции
   ГНС  РФ  от  11.10.95  N 39,  в облагаемый оборот включаются суммы
   авансовых   платежей,   полученные    российскими    организациями
   (предприятиями)   от   иностранных   и   российских   лиц  в  счет
   предстоящего экспорта товаров,  работ и услуг. После подтверждения
   реального экспорта товаров, работ и услуг в установленном порядке,
   налог   с   авансов,    полученных    российскими    организациями
   (предприятиями), подлежит к зачету.
        Учитывая, что     согласно    ранее    данным    разъяснениям
   Госналогслужбы РФ суммы авансовых платежей,  полученные от инофирм
   в счет предстоящих экспортных поставок товаров,  работ и услуг, не
   включались в облагаемый НДС оборот, обязанность налогоплательщиков
   по уплате   НДС   с   указанных   авансов   возникает   с  момента
   опубликования изменений и дополнений N  3  (в  газете  "Российские
   вести" N 182 от 26.09.96).
        Согласно изменениям   и   дополнениям   N   2   вышеуказанной
   инструкции по стр.4 расчета (декларации) по НДС  отражается  сумма
   НДС,  подлежащая  внесению  в  бюджет  по  авансам  и предоплатам,
   поступившим в отчетном периоде.
        В связи  с этим,  начиная с расчетов (деклараций) за сентябрь
   (III квартал) 1996 года, авансы под экспорт, полученные в отчетном
   налоговом периоде, подлежат включению в облагаемый оборот.
        По авансам,  полученным до указанных периодов,  перерасчеты с
   бюджетом не производятся.


        В каком размере может быть  предъявлен  к  зачету  НДС,  если
        предприятие  производит  расчеты  с  поставщиками за наличные
        деньги?

        Инструкцией Росналогслужбы от 11.10.95 N  39  (пункт  19)  по
   применению  Закона  Российской  Федерации "О налоге на добавленную
   стоимость" от 06.12.91 N 1992-1  установлено,  что  возмещению  из
   бюджета  подлежат  НДС  по  приобретенным  материальным  ценностям
   (работам,  услугам) для производственных нужд за  наличный  расчет
   (только   в   пределах   лимитов,   установленных   постановлением
   Правительства Российской Федерации от 17.11.94 N 1258) при наличии
   приходного  кассового  ордера  и  накладной  на  отпуск  товаров с
   указанием в них суммы налога отдельной строкой.
        Постановлением Правительства  N  1258  установлен  предельный
   размер расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими  лицами
   в сумме 2 млн.руб. по одному платежу.
        Одним платежом являются  расчеты  наличными  деньгами  одного
   юридического  лица  с  другим  юридическим  лицом за приобретаемые
   товаро-материальные ценности в один день по одной  или  нескольким
   накладным (актам выполненных работ, услуг) и одному или нескольким
   платежным документам в общей сумме до 2 млн.руб.


        Каков порядок   определения  облагаемого  оборота  по  НДС  в
        предприятиях розничной торговли?

        К организациям  розничной  торговли   относятся   предприятия
   (организации),  независимо  от форм собственности,  осуществляющие
   продажу потребительских товаров населению в обмен на его  денежные
   средства.
        При продаже потребительских  товаров  населению  за  наличный
   расчет  с обязательным применением контрольно-кассовых аппаратов и
   выдачей  чеков  за  покупки,  а  также  продаже  продовольственных
   товаров,  лекарственных  средств и изделий медицинского назначения
   отдельным юридическим  лицам  социального  назначения  (больницам,
   детским учреждениям,  домам инвалидов,  престарелых и т.п.), в том
   числе по безналичному расчету,  облагаемым НДС  оборотом  является
   сумма торговой наценки.
        Продажа предприятиями (организациями) потребительских товаров
   за   наличный   расчет  по  приходному  кассовому  ордеру  или  по
   безналичному расчету относится к оптовой торговле,  и НДС,  в этом
   случае,   должен   исчисляться   в   порядке,   установленном  для
   предприятий оптовой торговли.
        Суммы НДС   по   материальным  ценностям,  приобретенным  для
   производственных нужд у поставщиков за наличный расчет по  чеку  к
   зачету,   у   покупателя  не  принимаются  и  расчетным  путем  не
   выделяются.  При  приобретении  по  безналичному  расчету  или  за
   наличные  деньги  по  приходному  кассовому  ордеру,  при  наличии
   счета-фактуры или накладной на отпуск товаров  с  указанием  суммы
   НДС отдельной строкой, а также при выделении суммы НДС в расчетных
   документах (платежном поручении, приходном кассовом ордере), налог
   на  добавленную  стоимость  принимается  к  вычету  из  бюджета  в
   общеустановленном порядке.


        В каком порядке может быть предъявлен к возмещению из бюджета
        "входной" НДС,  если предприятие  производит  как  облагаемую
        этим налогом продукцию, так и льготируемую?

        В соответствии  с  требованиями  Закона  и Инструкции об НДС,
   организации (предприятия), реализующие товары (работы, услуги) как
   освобождаемые  от  НДС,  так и облагаемые налогом,  имеют право на
   получение льготы только при наличии раздельного учета затрат по их
   производству.  Метод  учета  затрат предусматривается в приказе об
   учетной   политике   предприятия.   При   невозможности    ведения
   раздельного  учета затрат по облагаемым и необлагаемым НДС товарам
   (работам,  услугам),  может быть проведено  разделение  затрат  по
   удельному  весу  облагаемых  оборотов  в  общей  сумме  выручки от
   реализации. В каждом отчетном периоде производится разделение НДС,
   учтенного  по  счету  19 при отнесении его на расчеты с бюджетом в
   части облагаемых оборотов и на издержки производства  и  обращения
   по   необлагаемым  оборотам.  Порядок  ведения  раздельного  учета
   определен приказом Министерства финансов Российской  Федерации  от
   28.07.94  N  100 "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
   "Учетная      политика      предприятия"       и       оформляется
   организационно-распорядительным       документом      руководителя
   организации (предприятия).


        Какой порядок уплаты в бюджет НДС действует по арендной плате
        за имущество, находящееся в государственной собственности?

        В соответствии с  письмом  Минфина  России  и  Госналогслужбы
   России  от  8  декабря  1993  г.  N 143,  ЮУ-4-15/194н "О сроках и
   порядке  перечисления  в  бюджет  дивидендов  и  арендной  платы",
   арендная плата перечисляется арендатором в бюджет соответствующего
   уровня, минуя Комитет по управлению имуществом. При этом арендатор
   самостоятельно   исчисляет   и   уплачивает   в  бюджет  налог  на
   добавленную стоимость.  Исчисленный налог на сумму арендной  платы
   должен быть  отражен по строке 3 расчета (налоговой декларации) по
   НДС с выделением из общей суммы налога,  начисленного по  арендной
   плате.
        При определении сроков уплаты в бюджет налога на  добавленную
   стоимость   с   сумм  указанной  арендной  платы  и  представления
   расчетов,  следует   руководствоваться   разделом   X   Инструкции
   Госналогслужбы  России  от  11.10.95  N 39 "О порядке исчисления и
   уплаты налога на добавленную стоимость".
        Учитывая, что   в   соответствии  с  установленным  в  городе
   механизмом зачисления  арендной  платы  за  объекты  недвижимости,
   находящиеся  в  муниципальной собственности (муниципальный нежилой
   фонд),  на  специальный  счет  Комитета  по  управлению  городским
   имуществом,  вышеизложенный  порядок уплаты НДС применяется только
   при  сдаче  в  аренду   объектов   недвижимости,   находящихся   в
   федеральной собственности.
        При сдаче  в  аренду  объектов  недвижимости,  находящихся  в
   муниципальной  собственности,  плательщиком  НДС в бюджет является
   КУГИ,  который и представляет в  налоговые  органы  декларации  по
   данному налогу.

   ----------------------- ---------------- -------------------- ------



 
Популярные новости
Статистика
Рейтинг@Mail.ru







© 2008-2014 . Все права защищены.
При использовании материалов Российского Правового Портала "Семерка" ссылка на 7Law.info обязательна