Архив Семерка - Российский Правовой Портал



ПИСЬМО УПРАВЛЕНИЯ МНС РФ ПО Г. МОСКВЕ ОТ 30.12.2002 N 28-11/70 ОБ ОБЛОЖЕНИИ ЕСН

По состоянию на 23 января 2008 года

      Вопрос: 1.   Страховой  агент  не  состоит  в  штате  страховой
   компании, не  является  индивидуальным  предпринимателем.  С   ним
   заключен договор гражданско - правового характера.
      Облагается ли ЕСН оплата проездного билета, выдаваемого данному
   страховому агенту  в  связи  с  выполнением им своих обязанностей,
   если оплата проездного билета оформлена соответствующим  приказом,
   реестром поездок  страхового  агента  в течение месяца с указанием
   маршрута и приложен проездной билет?
      2. Может ли страховая компания как налоговый агент предоставить
   стандартный налоговый вычет страховому агенту  (налогоплательщику)
   на основании   его  письменного  заявления,  если  работа  в  этой
   страховой компании является единственным источником его дохода?
   
      Ответ:
   
             УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                   ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
   
                                ПИСЬМО
                   от 30 декабря 2002 г. N 28-11/70
   
                     По единому социальному налогу
   
      В соответствии с п.   1 ст.  236 Налогового  кодекса Российской
   Федерации  (далее  -  Кодекс)  в  редакции  Федерального закона от
   31.12.2001  N  198-ФЗ  "О   внесении  дополнений  и  изменений   в
   Налоговый   кодекс    Российской   Федерации    и   в    некоторые
   законодательные  акты  Российской  Федерации  о  налогах и сборах"
   объектом  налогообложения  для  налогоплательщиков  -  организаций
   признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и  гражданско
   -  правовым  договорам,  предметом  которых  является   выполнение
   работ,   оказание    услуг   (за    исключением    вознаграждений,
   выплачиваемых  индивидуальным   предпринимателям),  а   также   по
   авторским договорам.
      Согласно  п.    3   названной  статьи   указанные  выплаты    и
   вознаграждения  (вне   зависимости  от   формы,  в   которой   они
   производятся)  не  признаются  объектом  налогообложения,  если  у
   налогоплательщиков  -  организаций  такие  выплаты  не  отнесены к
   расходам,  уменьшающим  налоговую  базу   по  налогу  на   прибыль
   организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
      В  соответствии  с  п.  1  ст.  237  Кодекса  при   определении
   налоговой  базы  учитываются  любые  выплаты  и вознаграждения (за
   исключением сумм, указанных  в ст.   238 Кодекса) вне  зависимости
   от формы, в которой осуществляются данные выплаты.
      Согласно  подп.   2  п.    1  ст.   238  Кодекса  не   подлежат
   налогообложению   все    виды   установленных    законодательством
   Российской   Федерации,    законодательными    актами    субъектов
   Российской Федерации, решениями представительных органов  местного
   самоуправления   компенсационных    норм   (в    пределах    норм,
   установленных  в  соответствии   с  законодательством   Российской
   Федерации),  связанных,  в  частности,  с  выполнением  физическим
   лицом  трудовых  обязанностей  (в  том  числе  переезд на работу в
   другую местность и возмещение командировочных расходов).
      Сумма оплаты организацией проездного билета страховому  агенту,
   осуществляющему   деятельность   в   соответствии   с    договором
   гражданско -  правового характера,  не признается  компенсационной
   выплатой    и    подлежит    налогообложению    в    установленном
   законодательством порядке.
      В  случае  если  указанные  суммы  относятся  на  расходы,   не
   учитываемые в целях налогообложения налогом на прибыль, то они  не
   подлежат обложению единым социальным налогом.
      Обращаем  внимание   на  то,   что  при   отнесении  выплат   и
   вознаграждений  к   расходам,  уменьшающим   или  не   уменьшающим
   налоговую  базу  по  налогу  на прибыль, следует руководствоваться
   положениями главы 25  Кодекса.  При  этом источники расходов  и их
   отражение в бухгалтерском учете не имеют значения.
   
                  По налогу на доходы физических лиц
   
      В  соответствии  со   ст.   218   Кодекса  физическое  лицо   -
   налогоплательщик  имеет  право  на  получение в течение налогового
   периода  стандартного  налогового  вычета  по одному из оснований,
   перечисленных  в  подпунктах  1-3  п.    1  ст.   218  Кодекса   и
   дополнительно  стандартного  налогового  вычета,  предусмотренного
   подп.  4 п.   1 названной статьи по  доходам, в отношении  которых
   предусмотрена  налоговая  ставка,  установленная  п.   1  ст.  224
   Кодекса.
      Стандартные налоговые вычеты предоставляются  налогоплательщику
   одним из работодателей,  являющихся источником выплаты  дохода, по
   выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления  и
   документов, подтверждающих право на такие налоговые льготы.
      Согласно   нормам   трудового   законодательства  работодателем
   признается юридическое или  физическое лицо, заключившее  трудовой
   договор  (контракт)  с  физическим  лицом,  по  которому  работник
   (физическое  лицо)  обязуется  выполнять  работу  по  определенной
   специальности,   квалификации   или   должности   с    подчинением
   внутреннему  трудовому  распорядку,  а  работодатель  (юридическое
   либо физическое лицо)  обязуется выплачивать работнику  заработную
   плату    и    обеспечивать    условия    труда,    предусмотренные
   законодательством о  труде, коллективным  договором и  соглашением
   сторон.
      Юридические и физические лица, не признаваемые в  установленном
   порядке  работодателями,  являющиеся  источником  выплаты   дохода
   физическим лицам  во исполнение  гражданско -  правовых договоров,
   стандартные налоговые вычеты предоставлять не вправе.
      Если в течение налогового периода стандартные налоговые  вычеты
   налогоплательщику  не  предоставлялись  или  были  предоставлены в
   меньшем  размере,  чем  предусмотрено  законодательством,  то   по
   окончании    налогового    периода    на    основании    заявления
   налогоплательщика,   прилагаемого   к   налоговой   декларации,  и
   документов,  подтверждающих  право  на  такие  вычеты,   налоговым
   органом   производится   перерасчет   налоговой   базы   с  учетом
   предоставления стандартных налоговых вычетов.
   
                                                          Заместитель
                                              руководителя Управления
                                    советник налоговой службы I ранга
                                                         А.А. Глинкин
   
   


Семерочка Правовые и нормативные акты России
  Региональное и федеральное законодательство России


 
Популярные новости
Статистика
Рейтинг@Mail.ru







© 2008-2014 . Все права защищены.
При использовании материалов Российского Правового Портала "Семерка" ссылка на 7Law.info обязательна