Архив Семерка - Российский Правовой Портал



ПИСЬМО УПРАВЛЕНИЯ МНС РФ ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ ОТ 08.12.2000 N 02-05/19875 О ПОРЯДКЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ЗАЧЕТА СУММ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (ДОХОД), УПЛАЧЕННЫХ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ЗА ГРАНИЦЕЙ

По состоянию на 23 января 2008 года

         МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

                     УПРАВЛЕНИЕ ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ

                                 ПИСЬМО
                   от 8 декабря 2000 г. N 02-05/19875

        Управление Министерства  Российской  Федерации  по  налогам и
   сборам по Санкт-Петербургу  во исполнение пункта 2.3.17  "Основных
   направлений контрольной работы МНС РФ на 2000 год" (приказ УМНС РФ
   по СПб от 29.02.2000 г. N 52) сообщает:

        При рассмотрении вопроса о порядке предоставления зачета сумм
   налога на прибыль (доход),  уплаченных российской организацией  за
   границей,   либо   удержанных   в   соответствии   с  национальным
   законодательством иностранного государства,  в котором  российская
   организация     является      получателем      доходов,    следует
   руководствоваться следующими документами:
        1. Соглашением  об  избежании  двойного налогообложения между
   Россией  и  иностранным   государством,   в   котором   российское
   юридическое  лицо уплатило налог на прибыль (доход) в соответствии
   с законодательством данного иностранного  государства  (в  случае,
   если такое соглашение имеется).
        2. Законом РФ от 27.12.91 г.  N 2116-1 "О налоге  на  прибыль
   предприятий и организаций" (статья 11, статья 12).
        3. Инструкцией МНС РФ  от 15.06.2000  года  N 62  "О  порядке
   исчисления  и  уплаты  в  бюджет  налога  на прибыль предприятий и
   организаций" (раздел 9).
        4. Приложением  13  к  Инструкции  МНС РФ по налогам и сборам
   от 15.06.2000 г.  N 62, где приведены примеры зачета уплаченных за
   границей налогов для целей устранения двойного налогообложения.
        При отсутствии    соглашения    об     избежании     двойного
   налогообложения  между  Россией  и  иностранным  государством  при
   зачете налогов,  уплаченных за границей, следует руководствоваться
   статьей 12 Закона РФ от 27.12.91 г.  N 2116-1 "О налоге на прибыль
   предприятий  и  организаций"  в  редакции  Закона  от  31.03.99 г.
   N 64-ФЗ, в соответствии с которой сумма налога на прибыль (доход),
   уплаченная российскими организациями за границей в соответствии  с
   законодательством иностранных государств, засчитывается при уплате
   налога на прибыль в Российской Федерации только  в  пределах  сумм
   налога, уплаченного с дохода от источников за пределами Российской
   Федерации.
        В случае,  если  с  этой страной имеется межправительственное
   соглашение  об  избежании  двойного  налогообложения,   необходимо
   пользоваться правилами, установленными данным соглашением, т. к. в
   соответствии  со статьей 11 Закона РФ  от 27.12.91 г.  N 2116-1 "О
   налоге   на   прибыль  предприятий  и  организаций"  международные
   договора    имеют    приоритет    над    нормами     национального
   законодательства.
        При контроле за правильностью зачета особое внимание  следует
   обратить на следующее:
        - полученный за   пределами   Российской   Федерации    доход
   включается в бухгалтерский отчет предприятия в полном размере,  до
   вычета уплаченного за пределами России налога;
        - сумма   налога  с  вышеуказанного  дохода,  уплаченная  или
   удержанная за границей, засчитывается при уплате налога на прибыль
   в Российской Федерации;
        - засчитываемая сумма налога не может превышать сумму  налога
   на   прибыль,   подлежащего   уплате  в  Российской  Федерации  по
   прибыли (доходу), полученной за границей.
        Для зачета  налога,  уплаченного или удержанного за границей,
   необходимо наличие следующих документов:
        - документов, подтверждающих  фактическое  право  российского
   предприятия на получение доходов от оказания услуг,  осуществления
   работ   для   иностранного   юридического   лица   (контракт,  акт
   сдачи-приемки работ и т. п.);
        - банковских документов, подтверждающих зачисление доходов на
   счет российского предприятия и факт удержания налога с дохода;
        - справки  от  налогового  органа  иностранного государства о
   зачислении удержанного налога в бюджет этого государства.
        В случае,  если данный вид дохода, с которого удержан налог в
   другом  государстве,   в   соответствии   с   межправительственным
   соглашением  об  избежании  двойного налогообложения облагается на
   территории России,  то зачет не предоставляется. Налог должен быть
   уплачен в бюджет России, а в стране-источнике осуществлен возврат.
        Право зачесть налог,  уплаченный российской  организацией  за
   границей, предоставлено самому налогоплательщику.
        Налоговая инспекция,  как  контролирующий  орган,   проверяет
   правильность   и   обоснованность   проведения  такого  зачета  на
   камеральном уровне или в процессе  проведения  выездной  налоговой
   проверки.   Направлять   запрос  в  налоговый  орган  иностранного
   государства о подтверждении  факта  поступления  налога  с  дохода
   российской  организации  в  их  бюджеты  налоговой  инспекции  нет
   необходимости,  т.  к.   налогоплательщик   для   зачета   налога,
   уплаченного    за   границей,   обязан   иметь   в   наличии   все
   вышеперечисленные документы.
        Что касается сроков, в которые предприятие обязано произвести
   зачет,  то сроки проведения зачета  и  представления  в  налоговый
   орган   документов,   подтверждающих   право   проведения  зачета,
   совпадают со  сроками  представления  бухгалтерской  отчетности, в
   которой отражен доход, полученный за пределами России.

                                  Заместитель руководителя Управления
                                           Министерства РФ по налогам
                                    и сборам по г. Санкт-Петербургу -
                                    советник налоговой службы I ранга
                                                        В.Б.Пустошный




Семерочка Правовые и нормативные акты России
  Региональное и федеральное законодательство России


 
Популярные новости
Статистика
Рейтинг@Mail.ru







© 2008-2014 . Все права защищены.
При использовании материалов Российского Правового Портала "Семерка" ссылка на 7Law.info обязательна