Архив Семерка - Российский Правовой Портал



ПИСЬМО УПРАВЛЕНИЯ МНС РФ ПО Г. МОСКВЕ ОТ 24.12.1999 N 03-12/16832 О ПОРЯДКЕ КОРРЕКТИРОВКИ ДАННЫХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ

По состоянию на 23 января 2008 года

             УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                   ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
   
                                ПИСЬМО
                  от 24 декабря 1999 г. N 03-14/16832
   
             О ПОРЯДКЕ КОРРЕКТИРОВКИ ДАННЫХ БУХГАЛТЕРСКОГО
                УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ
   
      Согласно Закону Российской Федерации от 27  декабря  1991  года
   N 2116-1  "О  налоге  на  прибыль предприятий и организаций" сумма
   налога  на  прибыль  определяется   плательщиками   на   основании
   бухгалтерского  учета и отчетности самостоятельно в соответствии с
   указанным Законом.
      Согласно  пункту 1  статьи 54 части 1 НК РФ налогоплательщики -
   организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого  налогового
   периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на
   основе  иных  документально  подтвержденных  данных  об  объектах,
   подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
      При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы,
   относящихся  к  прошлым  налоговым (отчетным) периодам,  в текущем
   (отчетном)  налоговом  периоде   пересчет  налоговых  обязательств
   производится  в периоде совершения ошибки.  В случае невозможности
   определения  конкретного  периода   корректируются   обязательства
   отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).
      Таким образом,  налогооблагаемая база за период, в котором были
   обнаружены    ошибки    (искажения),    связанные   с   занижением
   себестоимости,  должна быть скорректирована  на  сумму  выявленной
   разницы,  повлекшей  неправильное  исчисление  облагаемой  базы по
   налогу на прибыль за  период,  предшествующий  текущему  отчетному
   году.  В  связи  с  этим в налоговый орган должен быть представлен
   уточненный расчет налога на прибыль  за  период,  в  котором  были
   обнаружены ошибки (искажения), в вашем случае -  расчеты налога за
   I квартал,  полугодие,  9 месяцев и 1998 год  в  целом,  поскольку
   ошибка  обнаружена  в  I  квартале 1998 года,  а расчеты налога на
   прибыль производятся  поквартально  нарастающим  итогом  с  начала
   года.
      В соответствии с пунктом 1.8 Инструкции  о  порядке  заполнения
   форм годовой бухгалтерской отчетности,  приказом Минфина России от
   12.11.96 "О   годовой   бухгалтерской   отчетности    организаций"
   исправление  отчетных  данных  как  текущего,  так и прошлого года
   (после их утверждения) производится  в  бухгалтерской  отчетности,
   составленной   за  отчетный  период,  в  котором  были  обнаружены
   искажения ее данных,  причем  исправления  вносятся  в  данные  за
   отчетный  период  (квартал,  с  начала  года).  Если не установлен
   период   совершения   искажения,   исправление   отчетных   данных
   производится в аналогичном порядке.  Указанный порядок исправления
   отчетных  данных  применяется  при  выявлении  искажений  отчетных
   данных   в   ходе  проверок  и  инвентаризаций,  проводимых  самой
   организацией и контролирующими органами.  Учитывая  это,  внесение
   исправлений  в связи с выявленными ошибками,  повлекшими занижение
   себестоимости в I  квартале  1998  года,  производится  в  текущем
   квартале 1999 года.
      Поскольку корректировка     данных     бухгалтерского     учета
   производится в текущем отчетном периоде, а корректировка налоговых
   обязательств  производится  в  периоде   совершения   ошибки,   то
   облагаемая база по налогу на прибыль,  подлежащему уплате в бюджет
   за текущий отчетный  период,  не  должна  включать  в  себя  сумму
   выявленной прибыли или убытка прошлых лет.
      В связи с этим облагаемая база по налогу  на  прибыль  текущего
   отчетного  года корректируется на сумму выявленного убытка прошлых
   лет в сторону  увеличения   путем  отражения  указанной  суммы  по
   вписываемой   строке 4.24  Справки  о  порядке определения данных,
   отражаемых по строке 1 "Расчета  налога  от  фактической  прибыли"
   (приложение N 11   к  инструкции Госналогслужбы России от 10.08.95
   N 37).
   
                                                          Заместитель
                                              руководителя Управления
                                             государственный советник
                                           налоговой службы III ранга
                                                        М.Ю. Алексеев
   
   


Семерочка Правовые и нормативные акты России
  Региональное и федеральное законодательство России


 
Популярные новости
Статистика
Рейтинг@Mail.ru







© 2008-2014 . Все права защищены.
При использовании материалов Российского Правового Портала "Семерка" ссылка на 7Law.info обязательна